A magyar adórendszer összetett, és folyamatosan változik. Kisvállalkozóként az egyik legfontosabb feladat az adókötelezettségek pontos ismerete és az esedékes bevallások határidőre való benyújtása. Ez a cikk a leggyakoribb adónemeket és a hozzájuk kapcsolódó kötelezettségeket tekinti át.
Általános forgalmi adó (ÁFA)
Az általános forgalmi adó (ÁFA) Magyarországon általánosan 27%, ami az EU-ban az egyik legmagasabb kulcs. Egyes termékekre és szolgáltatásokra kedvezményes, 18%-os vagy 5%-os kulcs vonatkozik.
Alanyi ÁFA-mentesség
Magyarországon az alanyi adómentesség értékhatára naptári évenként változhat — az aktuális küszöbértéket a NAV évente teszi közzé. Ha egy vállalkozó árbevétele nem éri el ezt a határt, választhatja az alanyi adómentességet, ami azt jelenti, hogy nem számít fel ÁFÁ-t, de nem is vonhatja le az előzetesen felszámított adót.
Az alanyi ÁFA-mentesség értékhatárát a NAV honlapján (nav.gov.hu) minden évben frissítve közzéteszik. Döntés előtt mindig ellenőrizze az aktuális küszöbértéket.
ÁFA-bevallási kötelezettség
Az ÁFA-körös vállalkozók havi vagy negyedéves ÁFA-bevallásra kötelezettek, az éves árbevételtől függően. A bevallás elektronikusan, a NAV eSZJA vagy a NAV Online rendszerén keresztül nyújtható be.
| Bevallás gyakorisága | Alkalmazási feltétel (általánosan) | Esedékesség |
|---|---|---|
| Havi | Magasabb árbevétel esetén | Tárgyhónapot követő hó 20-a |
| Negyedéves | Alacsonyabb árbevétel esetén | Negyedévet követő hó 20-a |
| Éves | Alanyi mentes vállalkozók (ha kötelező) | Február 25. |
Forrás: NAV tájékoztató — Az aktuális szabályok évente változhatnak.
Adónemek kisvállalkozóknak
Kisadózó vállalkozók tételes adója (KATA)
A KATA 2022-ben alapvető változásokon ment keresztül. Az új szabályok értelmében a KATA kizárólag magánszemélyeknek nyújtott szolgáltatások esetén alkalmazható. Jogi személyek (Kft.-k, Bt.-k) részére kiállított számla alapján KATA alatti vállalkozó bevételt 2022 szeptembere után nem szerezhet.
A KATA bevételi korlátjait és pontos feltételeit a NAV folyamatosan frissíti — a legfrissebb tájékoztatót a NAV honlapján érdemes ellenőrizni.
Átalányadózás
Az átalányadózás az egyéni vállalkozók egyik leggyakrabban választott adózási módja Magyarországon. A rendszer lényege, hogy a bevételből ágazattól függő, meghatározott százalékos költséghányad vonható le, és az adóalap után kell az adót megfizetni. Az átalányadóban adózó vállalkozók bevételi korlátja is fennáll.
Társasági adó (TAO)
A Kft.-k és más gazdasági társaságok a társasági adó hatálya alá tartoznak. A TAO mértéke Magyarországon jelenleg az adóalap 9%-a. Emellett bizonyos feltételek esetén kisvállalati adó (KIVA) is választható alternatívaként.
Kisvállalati adó (KIVA) főbb jellemzői
- A TAO alternatívája gazdasági társaságok számára
- Adóalapja a pénzforgalmi szemléletű eredmény és a személyi jellegű ráfordítások összege
- Bevételi és mérlegfőösszeg-korláthoz kötött (aktuális értékhatárokat a NAV közli)
- Adminisztrációs egyszerűsítést kínálhat bizonyos vállalkozások számára
Helyi iparűzési adó (HIPA)
A helyi iparűzési adót az önkormányzatok vetik ki, mértéke — az önkormányzat döntésétől függően — a törvényi maximum 2% lehet. Az adó alapja a nettó árbevételből az anyagköltségek és egyéb tételek levonása után maradó összeg.
Fontos megjegyezni, hogy a HIPA-bevallást az önkormányzathoz kell benyújtani (nem a NAV-hoz), és a határidők eltérhetnek az állami adóbevallásokétól.
Járulékok egyéni vállalkozóknál
Az egyéni vállalkozók havonta kötelesek befizetni a társadalombiztosítási és egyéb járulékokat. A járulékalap minimálisan a mindenkori minimálbér (illetve garantált bérminimum), de magasabb is lehet, ha a vállalkozó jövedelme ezt meghaladja.
A minimálbér összege évente változik — az aktuális értéket a Nemzeti Foglalkoztatási Szolgálat (nfsz.munka.hu) és a NAV közzéteszi.
Bevallási naptár — főbb határidők
Az alábbi táblázat a legfontosabb bevallási határidőket foglalja össze:
| Bevallás típusa | Esedékesség |
|---|---|
| Havi ÁFA-bevallás | Tárgyhónapot követő hó 20. |
| Havi járulékbevallás (08-as bevallás) | Tárgyhónapot követő hó 12. |
| Éves SZJA-bevallás (magánszemélyek) | Tárgyévet követő év május 20. |
| Társasági adó bevallás | Az üzleti év mérlegfordulónapjától számított 5 hónapon belül |
| Helyi iparűzési adó | Az adóév mérlegfordulónapját követő 5. hó utolsó napja |
Forrás: NAV. Az egyes határidők jogszabályi változás esetén módosulhatnak.
NAV Online Számla rendszer
A NAV Online Számla rendszer (onlineszamla.nav.gov.hu) 2021 óta kötelező az összes belföldi számlázásra. A rendszer lényege, hogy a számlázó szoftvernek valós időben kell adatot küldenie a NAV felé minden egyes belföldi ügyletnél.
Azon számlázó szoftverek, amelyek teljesítik a NAV technikai követelményeit, szerepelnek a NAV által közzétett listán. A kézi (papíros) számlázás a legtöbb esetben már nem elfogadott.
